Zahnimplantat von der Steuer absetzen: außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG

Kosten für ein medizinisch notwendiges Zahnimplantat können Sie in der Einkommensteuererklärung als außergewöhnliche Belastung nach § 33 EStG geltend machen. Allerdings wirken sie sich nur aus, soweit sie Ihre zumutbare Eigenbelastung übersteigen, die vom Gesamtbetrag der Einkünfte, vom Familienstand und von der Kinderzahl abhängt. Erstattungen von Krankenkasse, Zusatzversicherung oder Beihilfe werden abgezogen. Rein kosmetische Maßnahmen sind nicht absetzbar.

Grundregel: Notwendigkeit und Eigenbelastung

Zahnarztkosten gehören zu den Krankheitskosten. Sie sind absetzbar, wenn die Behandlung medizinisch notwendig ist, also zur Heilung oder Linderung einer Krankheit dient oder den Zahnverlust ausgleicht. Ein Implantat zum Ersatz eines fehlenden Zahns erfüllt diese Voraussetzung in der Regel. Kosten rein ästhetischer Behandlungen, etwa Bleaching, sind nicht abziehbar. Die Zuordnung im Einzelfall bleibt dem Finanzamt vorbehalten.

Ein Attest oder ein amtsärztliches Gutachten ist bei normalem Zahnersatz in der Regel nicht erforderlich. Heben Sie dennoch Rechnung, Heil- und Kostenplan und Zahlungsbelege auf, damit Sie Notwendigkeit und Zahlung nachweisen können.

Die zumutbare Belastung

Das Finanzamt rechnet Ihnen einen Teil der Kosten als zumutbar zu. Nach § 33 Abs. 3 EStG hängt der Prozentsatz vom Gesamtbetrag der Einkünfte, vom Familienstand und von der Zahl der Kinder ab. Seit einem Urteil des Bundesfinanzhofs aus dem Jahr 2017 wird der Prozentsatz stufenweise angewendet, nur auf den jeweiligen Teil der Einkünfte:

Diese Werte stammen aus dem Gesetz. Prüfen Sie vor Abgabe der Erklärung auf der Seite des Bundesfinanzministeriums oder im Gesetzestext, ob sich etwas geändert hat. Verheiratete mit Zusammenveranlagung rechnen mit dem gemeinsamen Gesamtbetrag der Einkünfte.

Rechenbeispiel (illustrativ)

Alleinstehende Person ohne Kinder, Gesamtbetrag der Einkünfte 40.000 €. Zumutbare Belastung:

• 5 % von 15.340 € = 767,00 €
• 6 % von (40.000 − 15.340) € = 6 % von 24.660 € = 1.479,60 €
• Summe: 2.246,60 €

Krankheitskosten im Jahr: Implantat 3.000 € abzüglich Festzuschuss 450 € plus weitere Zahnarztkosten und Zuzahlungen von 2.000 € ergibt 4.550 €. Davon abzugsfähig: 4.550 − 2.246,60 = 2.303,40 €. Bei einem persönlichen Steuersatz von beispielsweise 30 % ergibt sich eine Steuerersparnis von rund 691 €. Die Zahlen sind frei gewählt, die tatsächliche Wirkung hängt von Ihrem Grenzsteuersatz ab.

Wichtig: Zahlung im Jahr der Zahlung

Krankheitskosten sind in dem Jahr zu berücksichtigen, in dem Sie sie bezahlt haben (§ 11 EStG). Wer die Behandlung auf zwei Jahre verteilt, verteilt auch die Kosten. Manchmal lohnt es sich, Kosten in einem Jahr zu bündeln, damit sie die zumutbare Belastung überschreiten. Bei Finanzierung zählt der Zeitpunkt der Zahlung an die Praxis, nicht die Ratenzahlung an die Bank. Das ist ein steuerrechtliches Detail, das Sie mit Steuerberatung oder Lohnsteuerhilfeverein klären sollten.

So tragen Sie die Kosten ein

1. Belege sammeln: Rechnungen, Zahlungsnachweise, Erstattungsbescheide.
2. Erstattungen abziehen: Zahlungen von Krankenkasse, Zusatzversicherung und Beihilfe mindern die absetzbaren Kosten.
3. Eintragen: In der Einkommensteuererklärung bei den außergewöhnlichen Belastungen. Fügen Sie die Kosten in der Anlage hinzu, die das Finanzamt dafür vorsieht.
4. Belege aufbewahren: Das Finanzamt kann Nachweise anfordern.

Weitere Krankheitskosten desselben Jahres wie Zuzahlungen, Medikamente, Brille und Fahrten zur Behandlung zählen mit. Prüfen Sie, was bei Ihnen zusammenkommt.

Typische Fehler

• Erstattungen von Versicherung nicht abziehen.
• Kosten in zwei Jahre verteilen, ohne die zumutbare Belastung zu bedenken.
• Rein kosmetische Anteile mit einrechnen.
• Belege nicht aufbewahren.
• Zinsen und Gebühren eines Kredits mit anrechnen, die in der Regel nicht abziehbar sind.

Wann Sie sich beraten lassen sollten

Bei hohen Kosten, Zweifeln zur Notwendigkeit oder komplizierter Familien- oder Einkommenssituation helfen Steuerberatung oder Lohnsteuerhilfevereine. Die Frage, ob und wie viel Sie absetzen können, hängt von Ihren persönlichen Verhältnissen ab. Dieser Beitrag ist keine Steuerberatung.

Häufige Fragen

Kann ich auch die Anfahrt zur Praxis absetzen?

Fahrtkosten zu Krankheitsbehandlungen können als Krankheitskosten berücksichtigt werden. Fragen Sie Ihr Finanzamt oder Ihre Steuerberatung nach den aktuell anerkannten Pauschalen.

Brauche ich ein Attest für das Implantat?

Für normalen Zahnersatz in der Regel nicht. Rechnung und Plan genügen. Bei Rückfragen des Finanzamts kann eine Bescheinigung der Praxis helfen.

Zählen Ratenzahlungen?

Maßgeblich ist, wann Sie die Praxis bezahlen. Zinsen für einen Kredit zählen in der Regel nicht als Krankheitskosten.

Quellen

• Bundesfinanzministerium — Steuerinformationen
• Gesetze im Internet: EStG — § 33 und § 11
• ELSTER — Steuererklärung online
• Bundesverband Lohnsteuerhilfevereine — Steuerberatung für Arbeitnehmer